صفحه محصول - تحقیق معرفی کامل سازمان امور مالیاتی

تحقیق معرفی کامل سازمان امور مالیاتی (docx) 1 صفحه

دسته بندی : تحقیق

نوع فایل : Word (.docx) ( قابل ویرایش و آماده پرینت )

تعداد صفحات: 1 صفحه

قسمتی از متن Word (.docx) :

682625138684000 دانشگاه آزاد اسلامي واحدگرمي عنوان استاد راهنما دکتر محمد باشکوه استاد مشاور دکتر ابراهیم دادفر نگارنده داور مرادی قره خان بگلو سپاسگزاری: شکر شایان نثار ایزد منان که توفيق را رفیق راهم ساخت تا اين پايان نامه را به پايان برسانم با سپاس فراوان از راهنمائی‌ها و زحمات اساتید محترم راهنما و مشاور، جناب آقای دکتر محمد باشکوه و جناب آقای دکتر ابراهیم دادفر که از ابتدای راه و در طی انجام این تحقیق، با راهنمائی‌های خود مرا در نگارش این اثر یاری نمودند و جناب آقای دکتر حبیب ابراهیم پور که زحمت داوری این اثر را برعهده گرفته اند. تقدیم به: روح پاک پدرم که عالمانه به من آموخت تا چگونه در عرصه زندگی، ایستادگی را تجربه نمایم. و به مادرم، دریای بی کران فداکاری و عشق که وجودم برایش همه رنج بود و وجودش برایم همه مهر فهرست مطالب 2-11-آشنایی با سازمان امور مالیاتی42 2-11-1-تشکیلات سازمان امور مالیاتی42 2-11-1-1-نیروی انسانی43 2-11-1-2-تعریف مالیات46 2-11-1-3-بیانیه ماموریت سازمان امور مالیاتی46 2-11-1-4-بیانیه جشم انداز سازمان امور مالیاتی46 2-11-1-5-اهداف سازمان امور مالیاتی46 2-11-2-وظایف سازمان امور مالیاتی47 2-11-2-1-مالیات در ایران49 2-11-3-اصول حاکم در یک نظام مالیاتی49 2-11-3-1-ضرورتهای یک ساختار خوب مالیاتی50 2-11-4-محورهای مهم اصلاح نظام مالیاتی51 2-11-5-اقدامات اصلاحات اداری در نظام اداری52 2-11-6-نگاهی به طرح جامع مالیاتی53 2-11-7-اهداف طرح جامع مالیاتی54 2-11-7-1-افزایش میزان رضایت مندی صاحبان منافع54 2-11-7-2- کاهش هزینه های اجرایی عملیات مالیاتی54 2-11-7-3- افزایش میزان رضایت مندی صاحبان منافع55 2-11-8-روند شکل گیری طرح جامع مالیاتی55 آشنایی با سازمان امور مالیاتی سازمان امور مالیاتی در سال 1378 به موجب بند الف ماده 59 قانون برنامه سوم اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ایجاد شده است. طبق این قانون به دولت اجازه داده می شود به منظور افزایش کارایی نظام مالیاتی و رفع موانع سازمانی موجود و همچنین تمرکز کلیه امور مربوط به اخذ مالیات، سازمان امور مالیاتی کشور را به صورت یک موسسه دولتی و زیر نظر وزیر امور اقتصاد و دارایی ایجاد کند. 2-11-1 تشکیلات سازمان امور مالیاتی سازمان امور مالیاتی زیر نظر رئیس کل سازمان که معاون وزیر امور اقتصاد و دارایی نیز می باشد فعالیت می کند.رئیس کل سازمان امور مالیاتی بالاترین مقام اجرایی سازمان است که بنا به پیشنهاد وزیر امور اقتصاد و دارایی و تائید هیات وزیران و حکم وزیر به این سمت منصوب می شود. معاونان سازمان نیز به پیشنهاد رئیس سازمان و تایید وزیر امور اقتصاد و دارایی و با حکم رئیس کل سازمان منصوب می شود. شورای عالی مالیاتی ، هیات عالی انتظامی مالیاتی، دادستان انتظامی مالیاتی و هیات رسیدگی به تخلفات اداری برخی از ارکان سازمان هستند. رئیس کل سازمان امور مالیاتی یک قائم مقام و پنج معاونت دارد، معاونت فنی وجقوقی، معاونت پژوهش، برنامه ریزی و امور بین الملل، معاونت عملیاتی، معاونت پشتیبانی و معاونت ارزش افزوده می باشد. در مجموع 20 اداره کل و دفتر زیر نظر معاونت های پنج گانه اداره می شود. سازمان در هر استان دارای یک اداره کل می باشد. تشکیلات تفصیلی ستاد سازمان در اجرای بند دو تصویب نامه شماره 175634/ت 48521 در مورخ 8/9/1391 هئیت محترم وزیران در قالب 1058 پست سازمانی تنظیم و پس از تایید رئیس کل سازمان ابلاغ گردیده است. همچنین تشکیلات تفصیلی استانها در اجرای مصوبه فوق الذکر در قالب 31886 پست سازمانی تنظیم و جهت اجرا ابلاغ شده است. نمودار 2-5 چارت سازمان امور مالیاتی است.این چارت بر اساس قانون مدیریت خدمات کشوری تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصاد و دارایی و معاونت توسعه مدیریت و سرمایه انسانی ریاست جمهوری رسیده است. 2-11-1-1- نیروی انسانی مهمترین سرمایه سازمان امور مالیاتی نیروی انسانی آن است، که سازمان در سالهای اخیر با برگزاری آزمون استخدامی درصدد تامین کمبود نیروی انسانی برآمده است.(گزارش وضعیت موجود و نیروی انسانی،1392) جدول 2-5- آمار نیروی انسانی خارج شده از سازمان از سال 1384الی1392 سال موثربازنشستهاخراجاستعفابازخریدانفصالانتقالفوتجمع13842818411430103481385485132262351257513864611251262919544138723247123397304138814523221510179138915034432051891390189613401941742313912046630192626413925077111133710586جمع2654615585234181163412 بر اساس جدول ارائه شده در مجموع طی سالیان برنامه چهارم توسعه جما 2654 نفر بازنشسته، 61 نفر اخراج، 55 نفر مستعفی، 85 نفر بازخرید، 23 نفر انفصال دائم، 418 نفر انتقال، 116 نفر فوت نموده اند. لازم به ذکر است در مجموع 3412 نفر در طی سال های برنامه توسعه (1389-1384) از سازمان اخراج شده اند. در سال های ابتدایی برنامه پنجم توسعه (92-91) نیز 711 نفر بازنشسته، 13 نفر اخراج، 17 نفر مستعفی، 14 نفر بازخرید، 3 نفر انفصال ، 56 نفر منتقل و 36 نفر نیز فوت شده اند. لذا در این مدت 850 نفر از کارکنان سازمان خارج شده اند.. تعداد کل پست های سازمانی مصوب 33270 ردیف می باشد و در پایان سال 1392 کل نیروهای شاغل در سازمان 19834 نفر بوده اند. از این تعداد 34.6 درصد دارای مدرک تحصیلی فوق دیپلم و پایین تر ، 57.1 درصد دارای مدرک تحصیلی لیسانس، 8.3 درصد هم دارای دارای مدرک تحصیلی فوق لیسانس و بالاتر می باشند.که در نمودار 2-3 نشان داده شده است. شکل2-1- درصد نیروهای شاغل در سازمان به تفکیک مدرک تحصیلی در پایان سال 1392 شکل 2-2- چارت سازمان امور مالیاتی منبع سایت سازمان 2-11-1-2- تعریف مالیات از مالیات تعاریف مختلفی ارائه شده و در هر کدام از تعاریف بر ویژگی خاصی توجه شده است. میرابومعتقد است که مالیات عبارت از پیش پرداختی است که افراد برای استفاده از خدمات عمومی میدهند. پرودون در کتاب تئوری مالیات در تعریف مالیات می گوید:همان طور که بین اشخاص مبادله خدمات انجام می گردد مالیات قیمت خدمات ارائه شده است. اگر بخواهیم تعریف جامع از مالیات ارائه دهیم چنین می توان بیان داشت: مالیات عبارت است از برداشت قسمتی از دارایی یا درآمد افراد بر حسب توانایی پرداخت آنها که برای تامین مخارج عمومی به کار گرفته می شود.(مالکی و عباسی،1382) 2-11-1-3- بیانیه ماموریت سازمان امور مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور مسئول اجرای قوانین ومقررات مالیاتی می باشد. این سازمان با بکارگیری مناسب ترین رویه ها و فناوری های نوین مصمم است تا درآمدهای مالیاتی دولت را به طور دقیق شناسایی و وصول نماید. و با فراهم نمودن زمینه پژوهش های کاربردی مستمر و خلاق، بستر مناسبی برای توسعه کمی و کیفی نظام مالیاتی کشور و ارتقاء فرهنگ مالیاتی فراهم آورد. سازمان امور مالیاتی کشور تلاش می نماید. تا علاوه بر انجام وظایف شناسایی، تشخیص و وصول مالیات ها، بهترین خدمات را به ذینفعان ارائه نماید. همچنین سازمان بر آن است تا با استفاده از وصول دانش مدیریت مشارکتی و ظرفیت های ممکن در جهت اجرایی نمودن نظام جامع اطلاعات مالیاتی و اهداف کلان کشور در راستای وظایف محوله به بهترین وجه ایفای نقش نماید.(سایت سازمان امور مالیاتی کشور، 1392) 2-11-1-4- بیانیه چشم انداز سازمان امور مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور سازمانی است پیشرو در منطقه که با استفاده از سرمایه انسانی متعهد و توانمند، فناوریهای روزآمد و رویکردهای نوین مالیاتی، مصمم است مالیات حقه دولت را با کمترین هزینه و با بیشترین دقت جمع آوری نماید و به عنوان یک سازمان پیشرفته، موثر و معتبر در بیشینه سازی درآمدهای مالیاتی دولت و ارائه خدمات بهینه و با کیفیت در راستای رضایت مندی ذینفعان شناخته شود. 2-11-1-5- اهداف سازمان امور مالیاتی ‌فراهم نمودن موجبات اجرای مطلوب کلیه برنامه‌ها و تکالیف مربوط به وصول مالیات و نظارت بر حسن اجرای قوانین و مقررات مالیاتی و ایجاد بستر‌مناسب جهت تحقق اهداف مالیاتی کشور و افزایش کارآیی نظام مالیاتی کاهش هزینه های وصول مالیات ها و افزایش رضایت مندی مودیان و تمرکز کلیه امور مربوط به اخذ مالیات در سازمانی واحد. (سایت سازمان امور مالیاتی کشور، 1392) 2-11-2- وظایف سازمان امور مالیاتی ‌الف - تصدی کلیه امور راجع به اجرای مقررات انواع مالیات‌های مستقیم و غیرمستقیم و سایر مالیات‌ها و تمام مراحل مربوط اعم از شناسایی مؤدیان،‌تشکیل پرونده و تنظیم شناسنامه‌های مالیاتی، تشخیص و مطالبه مالیات و حل اختلاف مالیاتی و وصول مالیات به طرق معمول یا از طریق عملیات‌اجرایی و سایر موارد مربوط به مالیات‌ها در چهارچوب قوانین مالیاتی و سایر قوانین جاری کشور(سایت سازمان امور مالیاتی کشور،1392). ب - مطالعه، بررسی و شناخت موانع موجود نظام مالیاتی و برنامه ریزی جهت رفع آنها. پ - اظهارنظر و ارایه پیشنهادهای لازم در زمینه تدوین سیاست‌ها و خط مشی‌های مالیاتی در اجرای وظایف قانونی مربوط. ت - تنظیم سیاست‌های اجرایی برای اخذ مالیات در کشور و تلاش مستمر به منظور نظارت بر حسن جرای برنامه‌های مصوب. ث - اتخاذ تدابیر لازم در خصوص چگونگی اجرای قوانین و مقررات مالیاتی از طریق تهیه و تنظیم آیین نامه‌ها و دستورالعمل‌های لازم و طراحی‌نظام‌ها و روش‌های اجرایی برای تشخیص و وصول مالیات.ج - اجرای دقیق و کامل و ارایه پیشنهادهای اصلاحی مورد نیاز در خصوص قوانین ومقررات مالیاتی کشور و نظارت بر حسن اجرای آنها. چ - طراحی، تدوین و اجرای پروژه‌های پژوهشی و اجرایی جهت بهبود وضع نظام مالیاتی کشور در زمینه هایی از قبیل اصلاح ساختار مالیاتی، ثبت‌نام و راهنمایی مؤدیان،گسترش خود اظهاری، انجام ممیزی‌های مؤثر، حسابداری مالیاتی، وصول و اجرا برای تسریع و تدقیق عملیات مالیاتی. ح - مطالعه، بررسی و پژوهش مداوم در زمینه قوانین و مقررات مالیاتی و ارایه پیشنهاد یا انجام اقدامات لازم برای اصلاح و تکمیل آنها از طریق مراجع‌قانونی ذیربط. خ - مطالعه تطبیقی، بررسی و پژوهش مستمر در نظام‌های پیشرو مالیاتی کشورهای منتخب برای بهبود سیستم مالیاتی کشور. د - مطالعه، بررسی به منظور یافتن راه کارهای مناسب شناسایی منابع مالیاتی و افزایش و توسعه ظرفیت‌های مالیاتی کشور و پیشنهاد آن به وزیر امور‌اقتصادی و دارایی. ذ - گردآوری و پردازش اطلاعات و به کارگیری شماره‌های اقتصادی و ملی و کدپستی برای شناسایی واحدها و منابع مالیاتی و مشمولان قوانین و‌مقررات مالیاتی به منظور دستیابی به اهداف پیش بینی شده در قانون و اجرای عدالت مالیاتی. ر - انجام مطالعات، بررسی، بهسازی و اصلاح ساختار تشکیلاتی و نیروی انسانی شاغل در امور مالیاتی برای اجرای وظایف محول شده و تأمین‌نیروی انسانی مورد نیاز. ز - طراحی، برنامه ریزی و اجرای برنامه‌های آموزشی لازم برای ارتقای کیفیت نیروی انسانی سازمان براساس نیازهای تعیین شده. ژ - طراحی، اجرا و بهسازی نظام جامع اطلاعات مالیاتی کشور و ایجاد شبکه اطلاعاتی فراگیر مکانیزه و استفاده از روش‌های نوین و ابزارهای پیشرفته ‌برای تحقق درآمدهای مالیاتی. س - برنامه ریزی و تهیه طرح‌های لازم برای افزایش بهره‌وری و کیفیت فعالیت‌های مالیاتی و کاهش هرچه بیشتر هزینه‌های مؤدیان در پرداخت مالیات. ش - انجام مطالعات و بررسی‌های لازم و ارزشیابی مداوم عملکرد واحدهای مالیاتی و نیروی انسانی مربوط و هدایت و ارشاد آنها. ص - آموزش و ارایه انواع خدمات به مؤدیان مالیاتی برای آشنایی آنان با تکالیف مربوط، انجام وظایف قانونی و پرداخت مالیات. ض - نظارت و بازرسی در جهات اخلاقی، اعمال و رفتار مأموران مالیاتی، کشف تخلفات و تقصیرات اداری آنان، تعقیب متخلفان و حصول اطمینان از‌عدالت مالیاتی، سلامت و شفافیت در انجام این امور با رعایت قوانین و مقررات مربوط. ط - اظهارنظر در خصوص پیش نویس طرح‌ها، لوایح و تصویب نامه‌های طرح شده مربوط به امور مالیاتی برای وزیر امور اقتصادی و دارایی و سایر‌مراجع قانونی ذیربط. ظ - مطالعه و بررسی در جهت یافتن روش‌های مناسب هدایت و سیاستگذاری در امور دعاوی حقوقی، قضایی و کیفری مربوط به امور مالیاتی. ع - انجام مطالعات اقتصادی مرتبط با مالیات و ارایه گزارش‌های تحلیلی و آماری مربوط به درآمدهای مالیاتی برای وزیر امور اقتصادی و دارایی و سایر‌مراجع قانونی ذیربط و همچنین استفاده از تحلیل‌های انجام شده در جهت بهبود رفع نظام مالیاتی در کشور. غ - همکاری با مؤسسات داخلی و بین‌المللی در جهت تحقق مأموریت‌ها در چهارچوب مقررات موضوعه. ف - برنامه ریزی به منظور برقراری روابط مطلوب و مناسب بین عوامل وصول مالیات و مؤدیان و تعیین موازین خاص اخلاقی و رفتاری برای مأموران‌مالیاتی. ق - تهیه آیین نامه‌های مورد نیاز پیش بینی شده در قوانین و مقررات موضوعه برای تصویب در مراجع ذیصلاح. ک - برآورد درآمدهای مالیاتی مربوط به هر سال و ارایه آن به وزیر امور اقتصادی و دارایی برای درج در لایحه بودجه. گ - انجام سایر اقدامات ضروری و مورد نیاز برای تحقق اهداف سازمان. ‌2-11-2-1- مالیات در ایران ایرانیان از زمان هخامنشیان، برای دریافت مالیات و امور مالی کشور ، دفاتر و سازمان های مرتبطی داشتند.در زمان ساسانیان، اخذ مالیات صورت کامل تری به خود گرفته و سه نوع مالیات به نام های اراضی،سرشماری وسرانه دریافت می شد. پس از سلطه اعراب به ایران،در زمان حجاج بن یوسف دفاتر مالیاتی از فارسی به عربی برگردانده شد و در دوره سلجوقی با دستور عبدالملک کندری، وزیر طغرل دوباره به فارسی برگردانده شد. در زمان سلطه صفویه تجارت خارجی و درآمد گمرکی به مالیات اضافه و در دوره افشاریان گسترش بیشتری یافت. در دوره قاجاریه وضع مالیه کشور به واسطه جنگها، مسافرت ها و ضعف پادشاهان رو به رکود گذاشت و با زحمات طاقت فرسای امیرکبیر گامهای سودمندی برداشته و برای وصول، نگهداری و مصرف خزانه مقررات جدید وضع شد. قبل از مشروطیت شاهان تمام درآمدهای کشور را در اختیار داشته و تمام مخارج نیز به فرمان و تصویب شخص او صورت گرفت. با انقلاب مشروطه در سال 1285 اولین کابینه قانونی تشکیل و ناصرالملک به عنوان نخستین وزیر مالیه از مجلس شورای ملی رای اعتماد گرفت. از سال 1300 به بعد دگرگونی های زیادی در وزارت مالیه رخ دادو بالاخره در سال 1353 قانون تشکیل وزارت اموراقتصادی و دارایی با 6 ماده به تصویب مجلس شورای ملی سابق رسید.(مالکی و عباسی،1382) 2-11-3- اصول حاکم در یک نظام مالیاتی 1- اصل قانونی بودن مالیات ها بر اساس حق وضع مالیات بوسیله قانون امروزه در تمام نظام های قانونمند این صلاحیت به قوه مقننه داده شده است. و در متمم قاننون اساسی مورخ 29 شعبان 1325 هجری قمری فصل خاصی را از اصول 94 تا 99 «فصل مالیه» به مسائل مالیاتی و محاسباتی اختصاص داده بود. که پنج اصل آن بیانگر اصل قانونی بودن مالیات بود و مقرر کرده بود که برقراری مالیات و دریافت های شبیه آن و تخفیف و معافیت های مالیاتی تنها به حکم قانون ممکن است. در قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران سال 1358 نیز در اصل 51 به وضع مالیات توسط قانون گذار اشاره شده است. بر این اساس اگر قوه مجریه و هر یک از دستگاههای دولتی توسط آیین نامه ها و یا هر گونه مقرراتی اقدام به ایجاد مالیات نمایند، خلاف قانون اساسی است و می توان چنین مقرراتی را از طریق دیوان عدالت اداری ابطال نمود(مالکی و عباسی،1382). 2- اصل محرمانه بودن اطلاعات مالیاتی رازداری و عدم افشاء اسرار، یک تکلیف اداری است. در ماده(8) قانون هیات های رسیدگی به تخلفات اداری، افشاء اسرار یک جرم اداری محسوب می شود. از این اصل در پاره ای قوانین و برای گروه های شغلی خاصی به عنوان یک تکلیف قانونی نام برده شده است.در امور مالیاتی نیز، قانون مالیات های مسستقیم در ماده (232)، ماموران مالیاتی کشور را از افشاء اطلاعاتی که ضمن رسیدگی به امور مالیاتی مودی بدست می آورند منع نموده است. و چنانچه اقدام به افشاء اسرار مالی مودی نمایند، بر اساس قانون مجازاتهای اسلامی مسئولیت کیفری به دنبال خواهد داشت. 3- اصل سالانه بودن مالیات : در ماده (155) قانون مالیات های مسستقیم، سال مالیاتی را یک سال شمسی ذکر نموده است، که از اول فروردین ماه شروع و تاآخر اسفند ماه ختم می شود. زمان در قانون مالیاتی از اهمیت خاصی برخوردار است. همان طور که تعهدات دولت در موعد مقرر می بایست انجام شود، مطالبات دولت نیز همچون مالیات می بایست در ظرف زمانی معین دریافت گردد. بر این اساس در مهلت قانونی مقرر، می بایست مالیات به حساب درآمدهای عمومی واریز شود. (مالکی و عباسی،1382) 4- اصل حکومت قوانین مالیاتی در مکان : قوانین هر کشور معمولا درداخل سرحدات سیاسی آن کشور اجراء می شود و بر تمام اشخاص و اموال موجود در آن کشور حکومت می کند. 2-11-3-1- ضرورت های یک ساختار خوب مالیاتی جهت داشتن معیاری برای ارزیابی کیفیت ساختار مالیاتی، اقتصاددانان و فلاسفه اجتماعی از آدام اسمیت به بعد، در خصوص نیازمندیهای ساختار مالیاتی مطلوب نظراتی داده اند که برخی از آنها به شرح زیر می باشند.(نشریه سامان، 1387،شماره 48،ص3): 1- مالیات ها باید به گونه ای انتخاب شوند که حداقل مزاحمت را برای تصمیمات اقتصادی در بازارهایی که بدون این مزاحمت کارا هستند، ایجاد کنند. این اختلافات سبب تحمیل بار اضافی می شوند که باید حداقل کرد. 2- ساختار مالیاتی باید راه های استفاده از سیاستهای مالی(انبساطی و انقباضی) برای حصول به هدف های تثبیت و رشد اقتصادی را تسهیل نماید. 3- توزیع بار مالیاتی باید عادلانه باشد، یعنی هر شخص به نوبه خود سهم عادلانه از مالیات را بپردازد. 4- هزینه اداره وتمکین باید در حداقل ممکن و سازگار با سایر اهداف باشد.مثلا در حوزه مالیات بردرآمد املاک و مستغلات، تشکیل مرکز مکانیزه نقل وانتقال با امکانات مکانیزه روز، جهت تسریع در امور مالیاتی مودیان و افزایش رضایت نسبی آنها تا هزینه وصول و نظایر آن یکی از این اهداف می باشد. 5- نظام مالیاتی باید مدیریت منصفانه و غیردلخواهانه مالیات را امکان پذیر سازد و برای مودیان مالیات نیز قابل درک باشد. در مواقعی که از سیاست های مالیاتی در جهت رسیدن به سایر اهداف از قبیل کمک های انگیزشی برای سرمایه گذاری استفاده می شود، باید دقت نمود تا این عمل به نحوی انجام پذیرد که کمترین مزاحمت را برای اجرای عدالت در نظام مالیاتی به همراه داشته باشد. 2-11-4- محورهای مهم اصلاح نظام مالیاتی اقدامات اصلاحی در روش های اجرایی نظام مالیاتی : بهره گیری از فناوری اطلاعات و تجهیز سازمان امور مالیاتی به زیرساخت های ارتباطی و اتوماسیون نظام اداری از جمله نیازهای اساسی برای مکانیزاسیون روش های اجرایی و نیز تلاش برای توسعه و بهبود فعالیت ها است، به نحوی که در حال حاضر عمده ی فرآیندهای وصول مالیات به صورت ماشینی انجام می گیرد و این موضوع در حال پیگیری و تکمیل است . اهم اقدامات صورت گرفته در این زمینه به شرح زیر است: 1- راه اندازی سیستم واحدیابی مکانیزه از طریق گشت پستی در راستای کاهش فرار مالیاتی. 2- پیاده سازی سیستم مکانیزه نقل و انتقال املاک. 3- راه اندازی سیستم دبیرخانه ریس امور مالیاتی در سراسرکشور. 4- استقرار نظام مدیریت کیفیت در ستاد سازمان. 5- یکپارچه سازی سیستم های مالی و محاسباتی. 6- راه اندازی بخش خدمات مودیان به صورت (pilot) در راستای کاهش ارتباط چهره به چهره مودیان و ماموران. 2-11-5- اقدامات اصلاحات اداری در نظام مالیاتی افزایش درامدهای مالیاتی 1- استفاده از خدمات حسابداران رسمی و تشکیل هیات حل اختلاف ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم. 2- منطقی کردن ضرایب مالیاتی در رسیدگی های علی الراس. 3- اصلاح روش های ارزش گذاری املاک. ارتقای سطح سلامت نظام اداری 1- استانداردسازی سه نوع گواهی مالیاتی موضوع ماده 186 و تبصره آن و ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم. 2- شناسایی گلوگاه های فساد توسعه فرهنگ مالیاتی 1- رشد 35 درصدی تسلیم اظهارنامه ی مالیاتی نسبت به سال های قبل. 2- راه اندازی وب سایت سازمان. 3- برگزاری همایش سیاست های مالی و مالیاتی ایران. 4- ارائه خدمات مشاوره به مودیان. ارتقای بهره وری 1- منطقه ای کردن ساختار سازمانی مالیات بر شرکت ها. 2- اصلاح فرآیند اجرایی اطباع خارجی. 3- طراحی و استااندارد سازی فرم استفاده از معافیت های مالیاتی. 4- راه اندازی و استقرار شبکه LAN در 11 استان و اداره های امور مالیاتی شهرتهران. ساماندهی پرونده های مالیاتی 1- استقرار واحد شناسایی در ادارات کل مالیاتی. 2- الکترونیکی کردن پرونده های مالیاتی در 5 اداره کل شهر تهران و 2 اداره کل در سطح کشور. 3- اختصاص شماره شناسایی منحصربه فرد به پرونده های مالیاتی. 4- تفکیک پرونده های مالیاتی فعال و غیر فعال در بایگانی متمرکز. توسعه منابع انسانی 1- تهیه شناسنامه آموزشی برای تمامی کارکنان. 2- استقرار نظام پیشنهادها 3- استقرار نظام شایسته سالاری 4- پیاده سازی طرح طبقه بندی مشاغل و نظام مند کردن مسیر ارتقای شغلی. مالیات الکترونیک 1- استقرار و استفاده از سیستم مکانیزه مشاغل. 2- استفاده از سیستم مکانیزه وصول و اجرا. 3- استفاده از سیستم پوز. 4- سیستم دبیرخانه الکترونیکی 5- سیستم مشاغل اتومبیل 6- راه اندازی سیستم مکانیزه در سراسر کشور 7- سیستم مودیان خاص 8- سیستم عملیات از طریق حساب های سیبا 9- سیستم وصول و اجرا 10- نصب ایستگاه آنلاین قبوض مالیاتی 11- مکانیزه کردن سیستم اخذ مالیات برحقوق اشخاص حقیقی و خقوقی 2-11-6- نگاهی به طرح جامع مالیاتی مشکلات موجود مالیاتی کشور مسئولین را بر آن داشت تا تمهیداتی جدی در خصوص نظام مالیاتی بیاندیشند. به عبارت دیگر ، ایرادات و ناهمسویی سیاست ها، نظام ها و فرآیندهای ناکارمد مالیاتی، عدم وجود دید یکپارچه به مودیان مالیاتی و اطلاعات ایشان، عدم ارائه خدمات مناسب به مودیان و اطلاعات ناکافی در مورد مودیان و ضعف فرهنگ پرداخت مالیات منجر به افزایش هزینه های عملیاتی، افزایش شکایات و افزایش حجم فرارهای مالیاتی گردید. که در نهایت، این معضلات باعث کاهش درآمدهای مالیاتی و افزایش نارضایتی مودیان گردید. لذا بر اساس موارد ذکر شده نواقص و کاستی های موجود در اطلاعات، فرایندها، اجرا و قوانین موجود نظام مالیاتی اهمیت اجرای طرح جامع مالیاتی را ایجاب نمود.(طرح جامع مالیاتی،1390) با توجه به موارد مطروحه، طرح جامع مالیاتی در این سیستم از اهمیت فوق العاده ای برخوردار است. این طرح به لحاظ گستردگی حجم عملیات و نحوه اجرای آن، از ویژگی های متمایزی نسبت به طرح های مشابه برخوردار است. ارزش اقتصادی، تاثیرگذاری اجتماعی، حضور گروه های متعدد مشاور و پیمانکاران داخلی و خارجی در آن، به انضمام پیچیدگی های فنی طرح، باعث اعمال دقت و حساسیت ویژه ای در تمامی مراحل اجرای آن شده است. با اجرای طرح جامع مالیاتی و استقرار سیستم های فن آوری اطلاعات در سازمان امور مالیاتی کشور، تمام فعالیت های اقتصادی مهم نقش آفرینان اقتصادی در مجموعه ای یکپارچه در اختیار قرار گرفته و فرار مالیاتی به میزان قابل ملاحظه ای کاهش می یابد. 2-11-7- اهداف طرح جامع مالیاتی با اجرای طرح جامع مالیاتی دست یابی به اهداف زیر مدنظر سازمان است. 2-11-7-1- افزایش درآمدهای مالیاتی ثبت فعالیت های اقتصادی اصلی فعالان اقتصادی از طریق ایجاد یک شبکه فراگیر جهت ردیابی مبادلات مهم استفاده از سیستمی هوشمند و قادر به تجزیه و تحلیل درخواست های مودیان و ممیزان مالیاتی و نیز انجام بررسی های دقیق بر روی اطلاعات عملکرد مودیان، انتخاب پرونده ها جهت ممیزی بر مبنای ریسک و نهایتا اجرای ممیزی پرونده های مالیاتی منتخب. تجمیع و مرتبط نمودن درآمدهای ناشی از فعالیت های مختلف اقتصادی هر مودی. پیاده سازی انواع جدید مالیات بهبود و تعالی فرآیندهای درون سازمان در ارتباط با شناسایی، اظهار، ارزیابی، حسابداری، ممیزی، رسیدگی به دعاوی، وصول و اجرا. (طرح جامع مالیاتی، 1390) 2-11-7-2- کاهش هزینه های اجرایی عملیات مالیاتی از طریق گسترش فرهنگ خوداظهاری، تخصیص بهینه منابع، تفویض اختیارات، برون سپاری، افزایش کارایی و بهره وری در انجام وظیفه و سایر امور مربوطه شامل: کاهش هزینه های وصول و افزایش وصول مالیات از طریق تمکین داوطلبانه مودیان مالیاتی و تسهیل ارتباط آنان با سازمان. ارائه راه حل های اجرائی و کاربردی برای رفع نیازهای مودیان به منظور ترغیب آنها به تسلیم اظهارنامه و اطلاعات مالیاتی به روش های الکترونیکی و سایر روش های مبادله رایانه ای اطلاعات. ارتقای کارایی سازمان از طریق بررسی فرآیندهای مالیاتی و ایجاد سیستم های لازم مانند شماره شناسایی مالیاتی، پردازش اظهارنامه های مالیاتی، حسابداری، حسابرسی و تشخیص و ممیزی مالیاتی، رسیدگی به دعاوی، وصول، اجرا، مدیریت اطلاعات و غیره. (طرح جامع مالیاتی، 1390) 2-11-7-3- افزایش میزان رضایت مندی صاحبان منافع از طریق راهکارهایی مانند، مهندسی مجدد ، فرآیندهای سازمان، بهره گیری از امکانات فن آوری اطلاعات، ایجاد عدالت مالیاتی و اشاعه فرهنگ مالیاتی، شامل: اجرای آسان، سریع، دقیق، یکپارچه و فراگیر امور مالیاتی در راستای افزایش رضایت، اعتماد و تکریم مودیان در چارچوب قانون پیاده سازی نظام یکپارچه مالیاتی و ایجاد تغییرات سازمانی لازم در سازمان ارتقای سطح خدمات به مودیان و نیز تسهیل در دسترسی به خدمات با توسعه کاربری فن آوری اطلاعات ارائه سریع تر پاسخ به سوالات مودیان و در نهایت عرضه خدمات بر خط( آنلاین) به مودیان ارائه اطلاعات مطلوب تر و مبادله نظام مند داده ها با اشخاص ثالث اعمال حسابداری مالیاتی برای فرد فرد مودیان سازمان ارتقای رضایت شغلی برای کارکنان سازمان از طریق کاهش یا حذف وظایف تکراری و روزمره، و در نتیجه، ایجاد فرصت برای پرداختن کارکنان به امور مثبت، و ارزش مند پوشش هزینه های جاری دولت از طریق درآمدهای مالیاتی 2-11-8- روند شکل گیری طرح جامع مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور در راستای تحقق اهداف برنامه سوم توسعه کشور، موظف به اجرای طرح جامع مالیاتی در سال 1384 تاسیس و فعالیت آن زیر نظر ریاست سازمان امور مالیاتی کشور آغاز شد. فاز اول طرح در سالهای 1383و1384 با برگزاری مناقصه بین المللی و به خدمت گرفتن شرکت دیلویت کانادا به انجام رسید. در طی این فاز اقدامات مختلفی انجام و نتایج زیر حاصل شد: (طرح جامع مالیاتی، 1390) بررسی و مشخص کردن وضعیت موجود سازمان و نظام مالیاتی وضعیت مطلوبی که سازمان امور مالیاتی کشور باید به آن دست یابد. تحلیل شکاف و روش پر کردن فاصله بین وضع موجود و وضع مطلوب از طریق ترسیم نقشه راه شامل 32 پروژه تدوین اسناد مناقصه بین المللی انتخاب نرم افزار یکپارچه مالیاتی. برگزاری مناقصه بین المللی و انتخاب برنده آن. فازدوم طرح از سال 1385 با برون سپاری پروژه های پایه ای آغاز شده است و تاکنون ادامه دارد. همچنین در این فاز در سال 1388 میان سازمان امور مالیاتی کشور و شرکت بول قرارداری منعقدشد. منابع بهنام ف.1388.عوامل موثر بر گرایش کارمندان به فساد اداری(شهرستان اسفراین).پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشکده مدیریت دانشگاه پیام نور تهران. جدی ح.1389.ریشه های فساد اداری و شیوه های مبارزه با آن.مجله اطلاعات سیاسی و اقتصادی،25: 30-63. چفره م.1376.تحقیقی در زمینه علل کجرویهای اداری ایران.پایان نامه دکتری،دانشگاه آزاد واحد علوم وتحقیقات تهران. حبیبی ن.1375.فساد اداری.چاپ اول.تهران:موسسه انشارات وثقی. خضری م.1386.نگاه نهادی به فساد اداری.مجله مطالعات راهبردی.28: 37-49. دانایی فر ح.1383.آیا فناوری اطلاعات فساد اداری را کاهش می دهد.فصلنامه مدرس علوم انسانی.2: 21-43. داود آبادی ع.1386.بررسی تاثیر،بازرسی اثربخش بر فساد اداری در گمرک جمهوری اسلامی ایران.پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد تهران. ربیعی ع.1383. زنده باد فساد.چاپ سوم. تهران:انتشارات وزارت فرهنگ وارشاد اسلامی. رزآکرمن س.1382. فساد ودولت:علل ونتایج و اصلاحات:دولت فساد و فرصت های اجتماعی.ترجمه ح عبدی.تهران. رفیع پور ف.1386.سرطان اجتماعی فساد.چاپ اول.تهران:شرکت سهامی انتشار. رهبر ف.1381.بازشناسی عارضه فساد مالی.چاپ اول.تهران:چاپ جهاد دانشگاهی دانشکده اقتصاد دانشگاه تهران. زاهدی ش.1379. مدیریت فراملیتی و جهانی نگرش تطبیقی.تهران: انتشارات سمت. زاهدی ش،محمدنبی م،شهبازی م.1388. بررسی عوامل موثر بر فساد اداری(مطالعه موردی شهرداری تهران). پایان نامه کارشناسی ارشد،دانشگاه آزاد. سازمان امور مالیاتی.1390.نگاهی به طرح جامع مالیاتی.تهران:نشر اداره کل پشتیبانی. سرمد ز، بازرگان ع، حجازی ا.1381.روش های تحقیق در علوم رفتاری.تهران:انتشارات آگاه. شکری خ.1388. استراتژی مبارزه با فساد:آیا خصوصی سازی فساد اداری را کاهش می دهد. ماهنامه مهندسی فرهنگ،55: 26-1. صادقی ح، عصاری ع، شقاقی و.1389. اندازه گیری فساد مالی با استفاده از منطق فازی.پژوهشنامه اقتصادی.3. عباس زادگان م.1383. فساد اداری.چاپ اول.تهران:نشر دفتر پژوهشهای فرهنگی. عباسپور م.1385 .ریشه یابی علل فساد اداری در ادارات دولتی شهرستان شاهرود.پایان نامه کارشناسی ارشد،دانشگاه آزاد. عباسی م،جمال پور م.1390.نقش فرهنگ سازمانی درارتقای سلامت نظام اداری و سطح رضایتمندی مردم.تهران:نشر برتر. فرخ سرشت ب.1383.بررسی عوامل موثر در بروز فساد اداری.فصلنامه دانش مدیریت،66: 21-65. قادری م.1388.فساد اداری در ایران تحلیل جامعه شناختی.مجله معرفت،138: 14-1. قلی پور ، نیک رفتار ط. 1386. فساد اداری و راهکارهای مناسب برای مبارزه با آن. مجله پژوهش و مجلس.21:34-55. قنبری م،چلوپزی ن. 1390. آسیب شناسی گمرک از منظر فساد و تخلفات اداری.مجله مجلس و پژوهش،32:60-89. مالکی مقدم ه، عباسی ع. 1382 . حقوق مالیاتی و آیین دادرسی آن.قم:انتشارات خانه خرد. الوانی م،زرندی س،عرب سرخی ا.1389. مولفه های تدوین استراتژی ملی مبارزه با فساد جمهوری اسلامی.تهران.